SISTEMAS
EMPRESARIAIS – O MODELO DE PLANEJAMENTO
O presente Blog não tem a pretensão de assumir o papel de
livro de texto sobre matérias de planejamento, economia ou finanças ou, em
geral, no campo da gestão de empresas de saneamento.
Nos limitaremos apenas a apresentar alguns dos conceitos de
caráter técnico, nos temas citados, que sustentaram os modelos propostos pelo
SATECIA para as Companhias de Saneamento, principalmente, daqueles relacionados
com aspectos que consideramos relevantes e chaves para o aperfeiçoamento
institucional destas entidades.
Continuemos....
O
CUSTO / BENEFICIO
Os conceitos sobre o planejamento econômico – financeiro
mencionados no texto anterior e referentes, especificamente ao projeto, tem,
naturalmente, uma tradução, sentido, definição ou, ainda, configuração,
diferente, dependendo o tipo de negócio no qual é aplicado.
O fator mais importante, ou componente chave de todo este
processo de análise e formulação de projetos é, definitivamente, o que se
refere ao binômio custo/benefício, do qual depende a definição da viabilidade
econômica financeira de um projeto, assim como a escolha da alternativa a ser implantada.
Na definição do que se entende por custo se faz, inicialmente,
uma distinção entre o custo econômico e o custo financeiro. O custo econômico,
representa o recurso (terra, capital e trabalho) utilizado ou que contribui para
a produção de um bem ou serviço, sendo expresso em termos monetários para os
efeitos práticos de análise em estudos econômicos.
O custo financeiro, por sua vez, envolve o valor dos
recursos (dinheiro ou créditos) utilizados, igualmente, na produção do bem ou
serviço oferecido à população. O custo financeiro entende-se, entretanto, vinculado,
já seja a uma pessoa individual (capital próprio), em associação (Fundos de
Pensão, por exemplo) ou, finalmente, pertencente a uma entidade de caráter
empresarial.
A seguir apresentamos outros conceptos relacionados com a
estrutura de custos que formam parte da gestão financeira e econômica das
Companhias de Saneamento a ser considerados, tanto no contexto de um projeto
como em termos do planejamento geral.
Custos
Diretos
São aqueles resultantes da despesa realizada de forma
direta na produção de um resultado concreto, específico, neste caso, dos
serviços de abastecimento de agua potável e de esgotamento sanitário.
São exemplos de custos diretos de um projeto: os gastos em
mão-de-obra, materiais, transporte, energia e outros, aplicados na sua
realização e implantação.
Custos
Indiretos
São aqueles associados ou que são apropriados pela unidade
à qual está vinculado o resultado ou produto do projeto, mas que não correspondem,
necessariamente, às ações diretamente vinculadas à produção ou realização do
mesmo.
São exemplos de custos indiretos, os salários dos
executivos e de pessoal da empresa e, em geral, os ocasionados pelas atividades
e funcionamento das unidades orgânicas administrativas e comerciais da
companhia. As despesas que compõem os custos indiretos devem ser distribuídas
entre os diferentes produtos e serviços da companhia.
Custos
para os Estudos Econômicos
Os Estudos Econômicos constituem um “preludio” dos estudos
de Viabilidade Econômica / Financeira.
Nas Empresas de Saneamento encontramos dois conceitos ou
tipos de custos aplicáveis na realização de este tipo de estudos:
Ø Custos
de Investimento e
Ø Custos
Operacionais
Custos
de Investimento
São custos derivados de operações de aquisição do
imobilizado técnico, tais como terrenos, prédios, adutoras, equipamento e
demais instalações permanentes da empresa, necessários para sua operação, bem
como todos os investimentos adicionais durante a vida útil do projeto, capazes
de assegurar a cobertura dos serviços (reposição de equipamentos, ampliação de
redes, ligações domiciliares, etc.)
Custos
Operacionais
Correspondem as despesas realizadas na operação, manutenção
e administração das Companhias.
Os custos operacionais a ser considerados são os seguintes:
Ø Custos
de pessoal
Ø Custos
de produtos químicos
Ø Custos
de energia e combustíveis
Ø Custos
de materiais
Ø Custos
de administração
Os custos de pessoal, produtos
químicos, energia e combustíveis e materiais, são os custos diretos ocasionados
exclusivamente pela prestação dos serviços pelo projeto. Nos custos de
administração estão incluídos outros itens ou conceitos tais como perdas por
contas incobráveis, serviços não remuneráveis e outros.
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